如何归类蒸馏甜菜汁灌装酒

如何归类蒸馏甜菜汁灌装酒

        2021年至查发日，A公司以一般贸易方式向海关多次申报进口葡萄汁制得XO白兰地。    
        申报货物名称：葡萄汁制得XO白兰地，申报数量共计：81438.6升，申报商品编码：2208200090(暂定关税税率5%),申报总价：人民币722609.43元，已征税款合计454020.02元。
        2024年2月2日，海关工作人员对A公司申报货物进行核实，经查，上述货物是通过蒸馏甜菜汁灌装制得，而非葡萄汁，税则号列应为2208909099(暂定关税税率10%)。A公司以一般贸易方式进口货物税则号列申报不实，影响国家税款征收，违反海关监管规定。
        经计核，A公司漏缴税款共计51034.16元。

     争议焦点：如何归类蒸馏甜菜汁灌装酒

海关归类律师张严锋提示：
        本案中，A公司将蒸馏甜菜汁灌装制得XO白兰地申报为葡萄汁制得XO白兰地，蒸馏甜菜汁灌装制得的白兰地应当归类为2208909099，本案涉及的两个商品税则号为：2208909099、2208200090，具体信息如下：
        商品编号2208909099，商品名称为其他蒸馏酒及酒精饮料，进口最惠国税率10%，进口普通税率180%，出口退税率为13%，进口增值税13%，进口消费税20%+0.912元/升。
       商品编号2208200090，商品名称为 其他蒸馏葡萄酒制得的烈性酒，进口最惠国税率10%，进口普通税率180%，出口退税率为13%，进口增值税13%，进口消费税20%+0.912元/升。
        两者都系22.08项下的商品，主要区别在于是否为葡萄制造的蒸馏酒。

        22.08包含：未改性乙醇，按容量计酒精浓度在80％以下；蒸馏酒、利口酒及其他酒精饮料(包含各种白酒、威士忌酒、朗姆酒、杜松子酒【别名金酒，用来调鸡尾酒】、伏特加、利口酒、卡迪尔酒【属于配制酒，经过软化处理的酒精饮料】、RIO鸡尾酒)。

        本案中为蒸馏酒，扩展来说蒸馏酒是把发酵酒进行蒸馏而得到的酒。由于酒精的沸点是78.3℃，低于水的沸点，把发酵酒在78.3℃-100℃范围内进行蒸馏后再冷却就能去除部分水分使酒精浓缩得到酒精度更高的酒，因此蒸馏酒也俗称为“烈酒”。蒸馏酒酒精度一般在40°至60°。世界上主要的蒸馏酒有：中国白酒、威士忌、白兰地、伏特加、朗姆酒、金酒、龙舌兰酒。

        中国白酒（Chinese Baijiu）是中国特有的以各种谷物为原料制造的蒸馏酒。白酒种类繁多，一般按香型分为酱香型、清香型、浓香型、老白干香型、米香型、凤香型、兼香型、董香型等。在税则中，白酒应归在税号2208.9020项下。

        威士忌（Whisky、Whiskey），是一种由大麦等谷物原料制造的蒸馏酒。按照产地可以分为：苏格兰威士忌、爱尔兰威士忌、美国威士忌、日本威士忌和加拿大威士忌等。在税则中，威士忌应归在税号2208.3000项下。

        白兰地（Brandy）一般是一种由葡萄制造的蒸馏酒。白兰地一般分为4个等级：X.O（特级）、V.S.O.P（优级）、V.O（一级）和V.S（二级）。在税则中，白兰地应归在税号2208.2000项下。注意，在行业里，其他水果制造的蒸馏酒有时也被称作白兰地（例如匈牙利的帕林卡水果白兰地）但在归类时，这些其他水果制造的白兰地不能归在税号2208.2000项下而应归入2208.9090。

        伏特加（vodka、Водка）是俄罗斯的传统酒精饮料，是以谷物或马铃薯为原料制造的蒸馏酒。俄罗斯和波兰是生产伏特加酒的主要国家，德国、芬兰、美国、瑞典、日本等国家也有出产。在税则中，伏特加应归在税号2208.6000项下。

        朗姆酒（Rum）是以甘蔗糖蜜为原料制造的蒸馏酒，也称为糖酒、兰姆酒、蓝姆酒，原产地在古巴。在税则中，朗姆酒应归在税号2208.4000项下。

        金酒（Gin）又名叫杜松子酒（Geneva）或琴酒是以多种谷物和植物香料（杜松子等）为原料制造的蒸馏酒。金酒的主要产地有荷兰、英国、美国、德国、法国、比利时等。在税则中，金酒应归在税号2208.5000项下。

        龙舌兰酒（Tequila）是墨西哥的国酒，是以龙舌兰（agave）为原料制造的蒸馏酒。在税则中，龙舌兰酒应归在税号2208.9010项下。


上海峰京律师事务所
张严锋 商量